新个税法实施在即,年终奖将要交一大笔税?

2018-09-14

多发1元年终奖,多缴8.8万元个税的“巨坑”相信很多人还记得,新个税法下,这个坑有没有被填上呢?

多发1元年终奖,多缴8.8万元个税的“巨坑”相信很多人还记得,新个税法下,这个坑有没有被填上呢?

新个税法尘埃落定,自2018年10月1日至2018年12月31日,纳税人的工资、薪金所得,先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额,依照个人所得税税率表(综合所得适用)按月换算后计算缴纳税款,并不再扣除附加减除费用。

 

那么问题来了——

 

2018年11月报2018年10月的个税,适用5000元新的费用标准和新的税率表;2018年10月申报2018年9月的个税,还是适用3500元旧的费用标准和旧的税率表吗?

 

权威答案来了!9月份的工资10月发的个税这么算!

 

先看官方文件,2018年9月7日财政部、税务总局发布财税【2018】98号文件《关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》,明确指出——

 

对纳税人在2018年10月1日(含)后实际取得的工资、薪金所得,减除费用统一按照5000元/月执行, 并按照本通知所附个人所得税税率表一计算应纳税额。对纳税人在2018年9月30日(含)前实际取得的工资、薪金所得,减除费用按照税法修改前规定执行。

所以关于10月个税到底怎么扣的问题,算是正式明确了。也就是无论是几月份的工资,只要发放时间在10月1日之后,均按新起征点5000元来计算所得税。

那么,这是不是一个节税的好时机呢!先看完官方文件再聊……

 

 

10月1日后工资个税这么算

 

10月1日后实际取得的工资、薪金所得,减除费用统一按照5000元/月执行,即不管发放的是哪个月的工资,只要是在10月1日后发放,就可以适用5000元起征点。

 

 

10月1日后年终奖这么算

 

首先,自2018年10月1日至2018年12月31日计算缴纳工资个税,按照适用5000元新的费用标准和新的税率表,还是“一个月一个月的算”,并没有说“按年计算个人所得税”,也就是说2018年10月1日至2018年12月31日期间全年一次性奖金计算征收个人所得税方法是存在的。

 

其次,自2019年1月1日起,居民个人取得综合所得(工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得),按年计算个人所得税,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。

 

至于2019年1月1日起,全年一次性奖金计算征收个人所得税方法是否存在?

 

真的不知道!等政策明确。如果不存在,可能会变向增加以年终奖为主要来源的个人的个税税负。

 

没有政策,谁也没招!

 

在不考虑当月发放工资的情况下计算年终奖个税(即假设当月扣除三险一金工资超过5000元),年终奖金额就是应纳税所得额。

 

如果9月就要发年终奖(你们公司还招人吗?),适用3500元旧的费用标准和旧的税率表:

 

应纳税所得额=年终奖金额=140,000.00

 

平均每月=应纳税所得额÷12=140,000.00÷12=11,666.67

 

平均每月11,666.67,参照2018年10月前税率表,得到税率25%,速算扣除数1,005.00

 

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=140,000.00×25%-1,005.00=33,995.00

 

税后年终奖=税前年终奖-应纳税额=140,000.00-33,995.00=106,005.00

 

按照公布《个人所得税法》修改方案,如果在10月份以后发,适用5000元新的费用标准和新的税率表:

 

应纳税所得额=年终奖金额=140,000.00

 

平均每月=应纳税所得额÷12=140,000.00÷12=11,666.67

 

平均每月11,666.67,参照修正案公布税率表,得到税率10%,速算扣除数210.00,应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=140,000.00×10%-210.00=13,790.00

 

税后年终奖=税前年终奖-应纳税额=140,000.00-13,790.00=126,210.00

 

税后年终奖相差=126,210.00-106,005.00=20,205.00或个税多缴额=33,995.00-13,790.00=20,205.00

 

提醒一下,年终奖(不考虑当月发放工资的情况下)10万元,个税多缴额9655元。

 

没有对比就没有伤害。

 

另外,在一个纳税年度内,对每一个个人纳税人,全年一次性奖金计算征收个人所得税方法只允许采用一次(国税发〔2005〕9号文件)。

 

2018年度已经发过全年一次性奖金的企业您就“飘过”吧(没有年终奖的企业在蓝天上飘过,有点高)。

 

至于2019年1月1日起,全年一次性奖金计算征收个人所得税方法是否存在?真的不知道。2018年还没有发过全年一次性奖金的企业,一定要好好珍惜“只允许采用一次”的机会,过期不候。

 

多发一元年终奖,多缴8.8万元个税的“巨坑”相信很多人还记得!适用5000元新的费用标准和新的税率表的年终奖“坑”表如下:

 

 

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